excel計(jì)算折舊率操作步驟 EXCEL中如何計(jì)算每天每月每年的折舊值？

EXCEL中如何計(jì)算每天每月每年的折舊值？好像有些問(wèn)題，呢既然時(shí)入帳當(dāng)月不提計(jì)提折舊，截止至當(dāng)月照提固定資產(chǎn)，那么就算提4個(gè)月的話，應(yīng)該是是截至到5月1日在EXCEL中有公式的方法不勝感激：1.固定資

EXCEL中如何計(jì)算每天每月每年的折舊值？

好像有些問(wèn)題，呢既然時(shí)入帳當(dāng)月不提計(jì)提折舊，截止至當(dāng)月照提固定資產(chǎn)，那么就算提4個(gè)月的話，應(yīng)該是是截至到5月1日

在EXCEL中有公式的方法不勝感激：

1.固定資產(chǎn)原值殘值固定資產(chǎn)期數(shù)

XX2000010004

期數(shù)固定資產(chǎn)額

1

2

3

4

接著把光標(biāo)放在旁邊第一期固定資產(chǎn)折舊額的那個(gè)單元格內(nèi)，打比方它所在的位置是D10，從窗口上方的工具欄中中,選擇函數(shù)（也就是fx圖標(biāo)）會(huì)彈出一個(gè)窗口，從左邊的函數(shù)分類中你選“財(cái)務(wù)”，后再?gòu)挠疫叺暮瘮?shù)名中選擇“SLN”，它華指的應(yīng)該是直線計(jì)提折舊法，左鍵雙擊可以打開(kāi)它，彈出對(duì)話框一個(gè)窗口，各讓你填cost,salvage,和life,四個(gè)指原值，殘值，和計(jì)提折舊期數(shù)，右鍵點(diǎn)擊cost右邊的那個(gè)小紅框，這個(gè)窗口是會(huì)追蹤在整個(gè)表格的上方，也就是在工具欄的下方，仍能看見(jiàn)了那個(gè)小紅框，然后單擊原值數(shù)字的那個(gè)單元格，在這應(yīng)該是20000，接著再左鍵單擊那個(gè)小紅框，窗口就又會(huì)再次出現(xiàn)了，在cost的方框中就沒(méi)顯示了20000所在的單元格位置，在這是D7。按同樣的方法把salvage,和life填上，不顯示分別是E7,F7.后來(lái)點(diǎn)”判斷“。第八期攤銷就有了，在這是4750.

2.左鍵單擊第一期固定資產(chǎn)所在的位置的單元格，在工具欄的下邊有個(gè)公式是SLN(D7,E7,F7)把它改SLN(D$7,E$7,F$7),后再右鍵單擊公式左邊那個(gè)對(duì)號(hào)可以確定

3.左鍵單擊第一期計(jì)提折舊原先的單元格，把光標(biāo)放在旁邊單元格的右下角，當(dāng)都變成黑十字時(shí)，下拉明白了之后那個(gè)固定資產(chǎn)期數(shù)，這樣固定資產(chǎn)就算完了。不顯示為

期數(shù)計(jì)提折舊額

1￥4,750.00

2￥4,750.00

3￥4,750.00

4￥4,750.00

而且它是鏈接的，所以才等到你決定原值殘值和期數(shù)的任一個(gè)數(shù)字時(shí)，攤銷額可能會(huì)漸漸決定。

自己寫(xiě)的，比較比較亂，敢問(wèn)你能不能看明白了。

如何利用Excel進(jìn)行平均年限法計(jì)提折舊？

資產(chǎn)原值B1

在用年限B2

凈殘值率B3

預(yù)計(jì)凈殘值：B4B1*B3

月折舊率：B5(1-B3)/(B2*12)

月攤銷額：B6B1*(1-B3)/B2/12

我想學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)？

施工成本核算流程：

施工企業(yè)在接受工程成本的總分類核算就像的核算程序簡(jiǎn)述:：

1.將本期突然發(fā)生的施工費(fèi)用，按其再一次發(fā)生地點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)用途各分區(qū)分配和資產(chǎn)卡片到或者的施工費(fèi)用賬戶。

2.將資金支付在“工程施工──間接費(fèi)用”賬戶的費(fèi)用，明確的是有的分配標(biāo)準(zhǔn)分配沖減有關(guān)的工程成本。

3.將結(jié)轉(zhuǎn)在“輔助生產(chǎn)”賬戶中的費(fèi)用，按各受益對(duì)象參與分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”和“管理費(fèi)用”等賬戶。

4.將歸集在“機(jī)械作業(yè)”賬戶中的費(fèi)用，按各受益對(duì)象通過(guò)分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”等賬戶。

5.期末，將已可以計(jì)算確定的已完工程換算成本從“工程施工”賬戶返至“工程結(jié)算成本”賬戶。（這里和條例的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法完全不同。）

施工會(huì)計(jì)核算流程：施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、基本上流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對(duì)賬——其他系統(tǒng)結(jié)帳——總賬系統(tǒng)去結(jié)賬。

2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：劈出社保費(fèi)用時(shí)，

借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）

其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳足部分）

內(nèi)部往來(lái)——XX分公司（按退還）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時(shí)，

借：其他應(yīng)付款（按未扣掉社保費(fèi)金額）

貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、繳稅金：開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)處理，上海辦事處作，

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

在滬分公司通知辦事處按已交稅費(fèi)金額出具的收據(jù)時(shí)，

借：應(yīng)交稅金——各稅種其他應(yīng)交款——各費(fèi)種

貸：銀行存款（或內(nèi)部往來(lái)——上海辦事處）

4、固定資產(chǎn)：通知購(gòu)進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“護(hù)理處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計(jì)提折舊——與總賬系統(tǒng)核對(duì)資料確認(rèn)無(wú)誤——對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)通過(guò)去結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增加時(shí)，

借：固定資產(chǎn)——各部門(mén)

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

計(jì)提折舊時(shí)，

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門(mén)用）工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

貸：累計(jì)折舊

5、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)以及低值易耗品核算的，先能計(jì)入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%記入咨詢項(xiàng)目成本——另10%在該低值易耗品報(bào)廢處理時(shí)對(duì)其予以核銷單，再進(jìn)入咨詢成本。

購(gòu)入時(shí)，

借：低值易耗品——具體看名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時(shí)，

借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——具體看名稱

如有人為遺失或損毀，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，

借：待全面處理財(cái)產(chǎn)損失——待去處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品——具體看名稱

經(jīng)研究做出決定處理辦法后，

借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）營(yíng)業(yè)外支出（余額小于賠償?shù)牟铑~部分）貸：低值易耗品——具體名稱營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

也報(bào)廢期時(shí)，按其10%余額，

借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品——具體名稱

6、庫(kù)存材料：項(xiàng)目部購(gòu)置主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目——月末項(xiàng)目部并且一塊平地跟著小編一起來(lái)看看，全額事業(yè)材料封發(fā)存月報(bào)表送請(qǐng)公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處——成本會(huì)計(jì)據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部主要注意材料實(shí)際可以使用量及金額，充當(dāng)當(dāng)月成本。7、臨時(shí)設(shè)施：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)以及臨時(shí)設(shè)施核算的，先管理費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施科目——2002年不使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部按總造價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目部成本——第一次在用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部，按原總造價(jià)的40%以及為拆卸、新的搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本沖減該項(xiàng)目部成本。

購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施——詳細(xì)臨時(shí)設(shè)施

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷

貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

8、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)用的計(jì)算表，在相關(guān)規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)你算算進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：無(wú)形資產(chǎn)

9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：依據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門(mén)分別可以計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日——聽(tīng)從相關(guān)規(guī)定的日工資率分部門(mén)分人員可以計(jì)算當(dāng)月應(yīng)沖減成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額——可以制作去相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）工程施工——項(xiàng)目部——項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資阻一阻福利費(fèi)

10、確定工程結(jié)算收入：每月末可以經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)當(dāng)月產(chǎn)值去確認(rèn)單——總賬會(huì)計(jì)依據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確定當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目部

11、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：依據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值最后確認(rèn)單，明確的各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，

即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）

12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)管理費(fèi)用各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)記入咨詢項(xiàng)目成本——總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本再一次發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：

借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生通過(guò)損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，借：本年利潤(rùn)有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸：有借方不可能發(fā)生額的各明細(xì)科目本年利潤(rùn)

14、憑證審核：出納、成本可以制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理二次審核。

15、在月末結(jié)帳日查對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制內(nèi)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因接受處理。

16、記賬與去結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后并且記賬，在記賬、對(duì)賬確認(rèn)無(wú)誤后包括其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后后，對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行去結(jié)賬。

17、數(shù)據(jù)備份：財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司法律規(guī)定定期進(jìn)行備分，系統(tǒng)備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員專門(mén)負(fù)責(zé)。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算例解成本稅前列支流程：進(jìn)入到成本的原始憑證分成三類收料單、分包工程單、材料倒扎表、項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷單等。其都差不多流程為：收到消息成本原始憑證——檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證如何確定假的合法嗎、金額有無(wú)真確——入帳。

1、收料單：倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收材料，捐滿收料單——項(xiàng)目部材料員簽字——成本會(huì)計(jì)入賬。即，借：庫(kù)存材料（或工程施工）

貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商

2、分包工程單：經(jīng)營(yíng)部開(kāi)具證明分包工程單——成本會(huì)計(jì)參照分包工程單入賬。即，借：工程施工——各項(xiàng)目部——分包工程款

貸：應(yīng)付賬款——分包商

3、材料倒扎表：項(xiàng)目部材料員跟著小編一起來(lái)看看庫(kù)存材料，編制人員材料收與發(fā)存月報(bào)表——成本會(huì)計(jì)據(jù)以倒扎出庫(kù)存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉(cāng)庫(kù)年終大盤(pán)點(diǎn)數(shù)相符——其差額為當(dāng)月?lián)Q算耗用數(shù)，管理費(fèi)用成本。即：

借：工程施工——各項(xiàng)目部——材料費(fèi)

貸：庫(kù)存材料——各倉(cāng)庫(kù)——材料類別

會(huì)計(jì)核算是要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相慢慢適應(yīng)的，財(cái)政部于2003年專業(yè)點(diǎn)批復(fù)《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，正是基于組件施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一些普通之處。

特別要求施工企業(yè)在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上新設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”等科目。本文這一次就對(duì)這些科目的意義和用法并且解釋?！爸苻D(zhuǎn)材料”科目。施工企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，兩種制造企業(yè)的低值易耗品和固定資產(chǎn)之間，在施工過(guò)程中還能夠多次在用，并可基本上盡量原來(lái)是的形態(tài)而漸漸地需要轉(zhuǎn)移其價(jià)值，因此，不宜在領(lǐng)用時(shí)最少再次進(jìn)入成本?！爸苻D(zhuǎn)材料”下面設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)總賬科目，公司購(gòu)買(mǎi)、自制、委托外單位加工能夠完成并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，“周轉(zhuǎn)材料”比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定并且賬務(wù)處理。領(lǐng)用時(shí)，則通過(guò)兩次存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、分期還款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、分次攤銷的或定額攤銷的方法將其轉(zhuǎn)入成本，具體一點(diǎn)區(qū)分做何方法攤銷成本，要據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)合理不確定。會(huì)計(jì)核算流程至少不勝感激：入庫(kù)，借：在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料貸：銀行存款等科目；

領(lǐng)用，借：在用周轉(zhuǎn)材料貸：在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料；

攤銷：借：工程施工貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷；

報(bào)廢期：借記周轉(zhuǎn)材料攤銷貸記在用周轉(zhuǎn)材料或在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料，參照其差額，借記工程施工等科目。

本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的求實(shí)際成本這些在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。

“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目。

施工企業(yè)為絕對(duì)的保證施工和管理的算正常并且常需購(gòu)建各種臨時(shí)設(shè)施，.例如在施工工地上壘建臨時(shí)辦公用房。“臨時(shí)設(shè)施”科目可以算是一個(gè)準(zhǔn)固定資產(chǎn)科目，按的“臨時(shí)設(shè)施攤銷”則的確是準(zhǔn)累計(jì)折舊科目。出售、拆除、報(bào)廢期和損毀不需用或者又不能一直在用的臨時(shí)設(shè)施還要是從“臨時(shí)設(shè)施清理”這個(gè)準(zhǔn)固定資產(chǎn)清理科目并且核算，產(chǎn)生的損益管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支。對(duì)此需要實(shí)際建筑安裝才能能夠完成的臨時(shí)設(shè)施，還需要是從“在建工程”科目匯聚過(guò)渡看看。本科目應(yīng)按臨時(shí)設(shè)施種類和建議使用部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬，參與明細(xì)核算。臨時(shí)設(shè)施科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)；“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷額?？隙?，“臨時(shí)設(shè)施攤銷”在財(cái)務(wù)賬也可以只參與總分類核算，但需要像累計(jì)折舊一樣的是從卡片或EXCEL表確立明細(xì)備查資料，否則清理過(guò)時(shí)可能會(huì)遇上困難。“工程結(jié)算”科目。導(dǎo)致施工企業(yè)的工程工期一般都都很長(zhǎng)，根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)象還不具備收入確認(rèn)的條件，但不能不能像就像企業(yè)那樣的再借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，只是把“工程結(jié)算”科目充當(dāng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的過(guò)渡代替科目接受核算，當(dāng)時(shí)的社會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表上。向業(yè)主捐滿工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置總帳，通過(guò)明細(xì)核算。期末貸方余額，反映尚未基本完工工程已寄售處工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款?！肮こ淌┕ぁ笨颇?。工程施工科目2個(gè)研究所工程施工合同成本和合同毛利兩個(gè)一級(jí)科目，和“工程結(jié)算”科目到了最后具備:勾稽關(guān)系：工程結(jié)算＝工程施工合同成本工程施工合同毛利。工程施工合同成本科目像制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目，主要是用于資金支付經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)工程施工合同不可能發(fā)生的求實(shí)際成本，就像和施工企業(yè)在施工過(guò)程中再一次發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械在用費(fèi)、其他就費(fèi)、間接費(fèi)用等。其他就費(fèi)包括關(guān)聯(lián)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)老總各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所突然發(fā)生的費(fèi)用，以及施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目并且結(jié)轉(zhuǎn)。工程施工合同毛利則是施工企業(yè)常規(guī)了“工程結(jié)算”這個(gè)由深到淺科目的產(chǎn)物，通常講，一項(xiàng)合同這個(gè)可以參照損益表上級(jí)主管部門(mén)最終毛利＝按的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；但對(duì)于施工企業(yè)，此公式這個(gè)可以先明著上級(jí)主管部門(mén)在資產(chǎn)負(fù)債表上，即：工程施工合同毛利＝工程結(jié)算-工程施工合同成本。按規(guī)定確定工程合同收人、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)由借記工程結(jié)算科目，貸記工程施工合同成本和工程施工合同毛利。而，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目（金額＝工程施工合同成本），貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目（金額＝工程結(jié)算），按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。

根據(jù)上述規(guī)定分析是設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)合同在同一會(huì)計(jì)年度可以結(jié)束這一假設(shè)前提的，主要是是為分析清楚幾個(gè)科目之間的關(guān)系。實(shí)際上，大多施工企業(yè)在會(huì)計(jì)期末末要根據(jù)全部完工百分比法再確認(rèn)主營(yíng)收入和成本。如果不是工程施工合同的結(jié)果也能可信地估計(jì)也，企業(yè)應(yīng)依據(jù)什么部分完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確定工程合同收入和工程合同費(fèi)用。

如果工程施工合同的結(jié)果不能夠比較可靠地估計(jì)也，應(yīng)區(qū)別情況處理：

若合同成本都能夠放下的，工程合同收人參照也能收起的換算合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其突然發(fā)生的當(dāng)期再確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不還能夠收了的，不能不能收了的金額應(yīng)在在發(fā)生了什么時(shí)立馬另外工程合同費(fèi)用，不再確認(rèn)收入。此時(shí)只做一個(gè)分錄：借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。

需要注意的是，在合同未完工提升到去確認(rèn)工程合同全部收人、費(fèi)用前，絕不可以對(duì)沖工程結(jié)算和工程施工這兩個(gè)科目。不然會(huì)導(dǎo)致帳務(wù)混亂不堪，也使工程結(jié)算和工程施工合同毛利這兩個(gè)科目的引進(jìn)失去了意義！

一些會(huì)計(jì)科目的報(bào)表列示由于業(yè)主好象聽(tīng)從能完成工作量的當(dāng)然比例向施工單位結(jié)算價(jià)款，因?yàn)橐郧肮こ淌┕た颇康挠囝~會(huì)大于工程結(jié)算科目的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，提升“其中：已完工未結(jié)算款”項(xiàng)目，那是依據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列，具體地施工企業(yè)正在建設(shè)中施工合同已完工部分但未辦理結(jié)算的價(jià)款。

臨時(shí)設(shè)施科目，應(yīng)當(dāng)由在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下專設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，當(dāng)時(shí)的社會(huì)臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、業(yè)已清理過(guò)后臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。

在工程施工后期，很可能會(huì)出現(xiàn)工程結(jié)算余額大于1工程施工余額的情況，這是要在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算未全部完工工程”項(xiàng)目，根據(jù)或是在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列，思想活動(dòng)施工企業(yè)正在修建施工合同未全部完工部分已申請(qǐng)辦理了結(jié)算的價(jià)款