遞延所得稅一定計(jì)提嗎? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)要計(jì)提遞延所得稅嗎？

什么情況下計(jì)提遞延所得稅？理論上，任何公司都可能計(jì)提遞延所得稅。遞延所得稅的原因是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)不同，產(chǎn)生暫時(shí)性差異和永久性差異。根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法，需要

什么情況下計(jì)提遞延所得稅？

理論上，任何公司都可能計(jì)提遞延所得稅。遞延所得稅的原因是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)不同，產(chǎn)生暫時(shí)性差異和永久性差異。根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法，需要計(jì)提遞延所得稅。這些說(shuō)起來(lái)很復(fù)雜。讓我給你舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子:

1.有的企業(yè)采用加速折舊，但稅法不允許企業(yè)加速折舊，因此資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)因過(guò)度折舊而不同，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)；

2.稅法規(guī)定開(kāi)發(fā)部分無(wú)形資產(chǎn)可以在開(kāi)發(fā)支出當(dāng)期扣除，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按照一定年限攤銷，因此需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債；

3.在某些情況下，企業(yè)需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債(如已計(jì)提的售后服務(wù)費(fèi)用)，但稅法規(guī)定該費(fèi)用只能在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，產(chǎn)生納稅差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。有一些例子。。。

企業(yè)連續(xù)虧損是否計(jì)提遞延所得稅？

企業(yè)連續(xù)虧損不需要計(jì)提所得稅，即所得稅是一種季度預(yù)繳、年終清算的管理稅制。也就是說(shuō)，如果你前三個(gè)季度預(yù)繳了企業(yè)所得稅，但到了年底，企業(yè)出現(xiàn)虧損，可以申請(qǐng)退稅。更不用說(shuō)代扣企業(yè)所得稅了。什么？;更何況你還是一家連續(xù)幾年虧損的公司。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)要計(jì)提遞延所得稅嗎？

不需要作出規(guī)定。

第四十四條在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的予以扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來(lái)納稅年度扣除。沒(méi)有年限。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2012]48號(hào))1。化妝品制造和銷售、藥品制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許在以后納稅年度(2011年1月1日至2015年12月31日)扣除。)